Δευτέρα, 14 Οκτωβρίου 2019

WWW.TOTSISGROUP.GR   Est. 1954

ΤΕΥΧΟΣ logistis
Εισάγετε το email σας
και μείνετε ενημερωμένοι
Downloads
Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών ΣυστημάτωνΣυχνές Ερωτήσεις - Απαντήσεις
Λεπτομέρειες Άρθρου
Τετάρτη 25 Σεπτεμβρίου 2019
Φορολογία: Ανατροπές φέρνει το νέο νομοσχέδιο - Αλλάζει η φορολογική κλίμακα

Ριζικές αλλαγές σε σημαντικά πεδία της φορολογίας έρχονται με το υπό κατάρτιση δεύτερο φορολογικό νομοσχέδιο της κυβέρνησης, όπως δημοσιεύτηκε στο «Έθνος της Κυριακής». Στο νομοσχέδιο, το οποίο αναμένεται να κατατεθεί στη Βουλή το αργότερο έως τα τέλη Οκτωβρίου, πρόκειται να περιληφθούν αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος τόσο φυσικών όσο και νομικών προσώπων, καθώς και διαρθρωτικού χαρακτήρα παρεμβάσεις για την επιτάχυνση της οικονομικής ανάπτυξης.
Νέο μείγμα για τα εισοδήματα

Στη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων έρχεται νέα κλίμακα φορολόγησης, η οποία θα έχει εισαγωγικό συντελεστή 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ εισοδήματος με παράλληλη διατήρηση του αφορολόγητου ορίου.

Η νέα φορολογική κλίμακα που εξετάζει το υπουργείο Οικονομικών έχει την εξής μορφή:

- Για εισόδημα έως 10.000 ευρώ συντελεστής 9%.

- Για εισόδημα από 10.000 έως 20.000 ευρώ συντελεστής 22%.

- Για εισόδημα από 20.000 έως 30.000 ευρώ συντελεστής 29%.

- Για εισόδημα από 30.000 έως 40.000 ευρώ συντελεστής 37%.

- Για εισόδημα από 40.000 ευρώ και άνω συντελεστής 45%.

Σημειώνεται ότι η μείωση του εισαγωγικού συντελεστή από το 22% στο 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ εισοδήματος προκαλεί άμεση μείωση του φόρου εισοδήματος κατά 1.300 ευρώ. Ωστόσο, το μέγιστο όφελος ανά μισθωτό πρόκειται να περιοριστεί με τις κατάλληλες παρεμβάσεις στα έως 250 ευρώ, μέσω της κατάλληλης προσαρμογής της έκπτωσης φόρου που οδηγεί στο αφορολόγητο όριο.

Η έκπτωση αυτή είναι σήμερα 1.900 ευρώ για μισθωτούς χωρίς προστατευόμενα τέκνα, 1.950 ευρώ για μισθωτούς με ένα παιδί, 2.000 ευρώ για μισθωτούς με δύο παιδιά και 2.100 ευρώ για τρία ή περισσότερα παιδιά. Προκειμένου να διατηρηθεί το αφορολόγητο όριο στα 8.636 ευρώ για τους άγαμους και να αυξάνεται στα 9.636 ευρώ για όσους έχουν ένα παιδί, στα 10.636 ευρώ για όσους έχουν δύο παιδιά και στα 11.636 ευρώ για όσους έχουν τρία ή περισσότερα παιδιά, η έκπτωση φόρου που χορηγείται σε μισθωτούς και συνταξιούχους σχεδιάζεται να διαμορφωθεί ως εξής:

- Για άγαμους στα 778 ευρώ.
- Για ένα παιδί στα 867 ευρώ.
- Για δύο παιδιά στα 1.040 ευρώ.
- Για τρία ή περισσότερα παιδιά στα 1.260 ευρώ.

Στη συνέχεια, για κάθε 1.000 ευρώ επιπλέον εισοδήματος πάνω από τα 20.000 ευρώ η έκπτωση φόρου περιορίζεται κατά 10 ή 20 ευρώ. Αυτό είναι ένα πεδίο το οποίο πρόκειται να οριστικοποιηθεί τις επόμενες ημέρες.

Παραδείγματα

- Συνταξιούχος με ετήσιο εισόδημα 21.000 ευρώ καταβάλλει σήμερα ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 2.780 ευρώ. Με τις τροποποιήσεις στη φορολογική κλίμακα θα καταβάλλει το 2020 ετήσιο φόρο ύψους 2.542 ευρώ. Θα έχει, δηλαδή, και αυτός μια ελάφρυνση της τάξης των 238 ευρώ. - Μισθωτός με ετήσιο εισόδημα 30.000 ευρώ καταβάλλει σήμερα ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 5.500 ευρώ. Από το 2020 θα καταβάλλει ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 5.222 ευρώ, δηλαδή θα έχει μια ετήσια ελάφρυνση της τάξης των 278 ευρώ.

- Μισθωτός με ετήσιο εισόδημα ύψους 40.000 ευρώ επιβαρύνεται τώρα με ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 9.300 ευρώ. Με τη νέα φορολογική κλίμακα θα κληθεί να πληρώσει 9.122 ευρώ, δηλαδή θα έχει μια ελάφρυνση της τάξης των 178 ευρώ.

- Μισθωτός έχει ετήσιο εισόδημα 10.000 ευρώ και καταβάλλει φέτος ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 300 ευρώ. Με τις αλλαγές στη φορολογική κλίμακα θα καταβάλλει 122 ευρώ, δηλαδή θα έχει μια ελάφρυνση της τάξης των 178 ευρώ.

- Μισθωτός με ετήσιο εισόδημα 11.000 ευρώ καταβάλλει ετήσιο φόρο εισοδήματος ύψους 520 ευρώ. Με την αλλαγή στη φορολογική κλίμακα θα καταβάλλει 342 ευρώ, δηλαδή 178 ευρώ λιγότερα
«Ανάσα» για τους ελεύθερους επαγγελματίες

Οφελος από τις αλλαγές στη φορολογική κλίμακα το 2021, όταν και θα εκδοθεί το εκκαθαριστικό τους για τα εισοδήματα της χρήσης 2020, θα δουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες. Το μέγιστο όφελος για τους ελεύθερους επαγγελματίες από την καθιέρωση εισαγωγικού συντελεστή 9% για τα πρώτα 10.000 ευρώ εισοδήματος είναι 1.300 ευρώ.

Ας δούμε και μερικά παραδείγματα:

- ελεύθερος επαγγελματίας με ετήσιο εισόδημα 5.000 ευρώ καταβάλλει για τη φετινή χρήση φόρο εισοδήματος ύψους 1.100 ευρώ. Με τη νέα κλίμακα θα καταβάλλει 450 ευρώ, δηλαδή 650 ευρώ λιγότερα.

- Επαγγελματίας με ετήσιο εισόδημα 10.000 ευρώ καταβάλλει σήμερα φόρο εισοδήματος 2.200 ευρώ. Με τη μείωση του πρώτου φορολογικού συντελεστή θα καταβάλλει 900 ευρώ, δηλαδή 1.300 ευρώ λιγότερα.

Για όσους έχουν υψηλότερο εισόδημα το όφελος είναι επίσης 1.300 ευρώ. Σημειώνεται ότι οι ελεύθεροι επαγγελματίες θα έχουν διπλό όφελος, καθώς, λόγω του χαμηλότερου φόρου που θα προκύψει για τη χρήση 2020, στο εκκαθαριστικό του 2021 θα δουν μείωση λόγω της επιστροφής της αυξημένης προκαταβολής φόρου που κατέβαλαν. Υπενθυμίζεται ότι η προκαταβολή φόρου ανέρχεται στο 100%.

Κίνητρα για μεταφορά έδρας στην Ελλάδα

Κίνητρα μεταφοράς της φορολογικής τους κατοικίας στην Ελλάδα για φυσικά πρόσωπα και επιχειρήσεις του εξωτερικού εξετάζει το υπουργείο Οικονομικών. Στο τραπέζι των συναρμόδιων υπουργών βρίσκονται διάφορες εναλλακτικές προτάσεις, οι οποίες θα συζητηθούν τις επόμενες ημέρες με τους θεσμούς στο πλαίσιο της τέταρτης μεταμνημονιακής αξιολόγησης.

Μεταξύ των μοντέλων που εξετάζονται είναι:

- Το ιταλικό, που προβλέπει σταθερή καταβολή ετήσιου φόρου 100.000 ευρώ για το παγκόσμιο εισόδημα του φορολογούμενου.
- Το κυπριακό, το οποίο, μεταξύ άλλων, προβλέπει αφορολόγητες αγοραπωλησίες μετοχών και ομολόγων αλλά και αφορολόγητα εισοδήματα από μερίσματα και τόκους.
- Της Μάλτας, με ενιαίο φορολογικό συντελεστή 15% στο παγκόσμιο εισόδημα, αλλά με ελάχιστο φόρο 15.000 ευρώ.

Η φορολόγηση του εισοδήματος των υπηκόων χωρών της Ευρωπαϊκής Ενωσης που ζουν, εργάζονται ή διαμένουν κάποιο χρονικό διάστημα εκτός της χώρας τους δεν υπόκειται σε κανόνες της ΕΕ. Το συνηθέστερο είναι η χώρα στην οποία βρίσκεται η φορολογική κατοικία (απαιτείται στις περισσότερες περιπτώσεις διαμονή πάνω από 183 ημέρες τον χρόνο, αλλά η Κύπρος μείωσε τον χρόνο στις 60 ημέρες) να μπορεί να φορολογήσει το σύνολο των παραγόμενων παγκοσμίως εισοδημάτων, εισπραχθέντων και μη. Σε αυτά περιλαμβάνονται μισθοί, συντάξεις, παροχές, εισόδημα από ακίνητη περιουσία ή από άλλες πηγές, ή υπεραξία από την πώληση περιουσίας που αποκτήθηκε σε οποιαδήποτε άλλη χώρα στον κόσμο.

Οι πληροφορίες αναφέρουν πως οι πρώτες συζητήσεις έχουν ήδη γίνει και υπάρχει η βούληση να επωφεληθεί και η Ελλάδα από ένα ειδικό φορολογικό καθεστώς το οποίο εφαρμόζεται σε αρκετές χώρες στον κόσμο. Εκτός από την Ιταλία και την Κύπρο, η Πορτογαλία και η Μάλτα περιλαμβάνονται στη λίστα των ευρωπαϊκών χωρών στις οποίες ισχύει σήμερα ειδικό καθεστώς φορολόγησης για όσους ξένους υπηκόους μεταφέρουν στη χώρα τη φορολογική τους κατοικία.

Στην Ελλάδα, οι διατάξεις για τη φορολογική κατοικία με τη σημερινή τους μορφή δεν παρέχουν ουσιαστικά κάποιο κίνητρο. Οι ισχύουσες διατάξεις προβλέπουν πως ένα φυσικό πρόσωπο το οποίο βρίσκεται στην Ελλάδα, συνεχώς για χρονικό διάστημα το οποίο υπερβαίνει τις 183 ημέρες, συμπεριλαμβανομένων και σύντομων διαστημάτων παραμονής στο εξωτερικό, είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδα από την πρώτη ημέρα παρουσίας του στη χώρα και φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημά του. Εξαιρούνται φυσικά πρόσωπα τα οποία βρίσκονται στην Ελλάδα για τουριστικούς, ιατρικούς, θεραπευτικούς ή παρόμοιους ιδιωτικούς σκοπούς και η παραμονή τους δεν υπερβαίνει τις 365 ημέρες.

«Ψαλίδι» στον φόρο κερδών και μερισμάτων

Το πακέτο των αλλαγών στη φορολογία περιλαμβάνει μειώσεις στη φορολογία των επιχειρήσεων. Συγκεκριμένα, οι διατάξεις του φορολογικού νομοσχεδίου θα προβλέπουν τη μείωση από τη χρήση 2019 του εταιρικού φορολογικού συντελεστή από το 28% στο 24%, και στο 20% από τη χρήση 2020. Η μείωση αυτή πρόκειται να ελαφρύνει σημαντικά τις επιχειρήσεις από το 2020, όταν και θα φορολογηθούν για τα φετινά κέρδη τους. Για παράδειγμα, μια επιχείρηση πραγματοποιεί ετήσια κέρδη ύψους 300.000 ευρώ.

Για τη χρήση 2018 πληρώνει φέτος φόρο εισοδήματος ύψους 84.000 ευρώ. Με τη μείωση στο 24% θα πληρώσει για τη χρήση του 2019 φόρο εισοδήματος ύψους 72.000 ευρώ, δηλαδή θα έχει όφελος ύψους 12.000 ευρώ. Για τα ίδια κέρδη τη χρήση 2020 θα καταβάλει φόρο εισοδήματος 60.000 ευρώ. Με άλλα λόγια, στο τέλος της διαδρομής η παραπάνω επιχείρηση θα έχει μια συνολική ετήσια ελάφρυνση της τάξης των 24.000 ευρώ.

Επίσης, θα προβλέπεται η μείωση από τη χρήση 2019 του συντελεστή φορολόγησης των μερισμάτων από το 10% στο 5%. Ο συνδυασμός της μείωσης του εταιρικού φορολογικού συντελεστή από το 28% στο 20% και του συντελεστή φορολόγησης των μερισμάτων από το 10% στο 5% σημαίνει ότι η συνολική φορολόγηση των επιχειρηματικών κερδών, όταν διανέμονται στο σύνολό τους, από 35,2% που είναι σήμερα θα μειωθεί στο 24%. Ετσι, η συνολική φορολόγηση των επιχειρηματικών κερδών πρόκειται να μειωθεί πάνω από 11 εκατοστιαίες μονάδες.

Είναι χαρακτηριστικό ότι η επιχείρηση του προηγούμενου παραδείγματος, δηλαδή αυτή που καταγράφει ετήσια κέρδη ύψους 300.000 ευρώ, χρεώνεται σήμερα με συνολικό φόρο (εισοδήματος και μερισμάτων) ύψους 105.600 ευρώ. Με τη μείωση εταιρικού φορολογικού συντελεστή και συντελεστή φορολόγησης μερισμάτων η συγκεκριμένη επιχείρηση θα χρεωθεί με συνολικό φόρο 72.000 ευρώ, δηλαδή θα έχει μια ελάφρυνση της τάξης των 33.600 ευρώ.
Βεντάλια μέτρων για τόνωση της οικοδομικής δραστηριότητας

Το φορολογικό νομοσχέδιο θα περιλαμβάνει και σημαντικές παρεμβάσεις για την τόνωση της οικοδομικής δραστηριότητας ως μέσο για την επιτάχυνση της ανάπτυξης. Τα μέτρα αυτά είναι τα εξής:

- Αναστολή για τρία χρόνια, δηλαδή έως το τέλος του 2022, του ΦΠΑ στην παράδοση νεόδμητων ακινήτων.
- Σε όλες τις πωλήσεις ακινήτων θα εφαρμόζεται πλέον φόρος μεταβίβασης, ο οποίος υπολογίζεται με συντελεστή 3% επί της υψηλότερης τιμής μεταξύ της αντικειμενικής και της αναγραφόμενης στο σχετικό συμβόλαιο.
- Αναστολή για τρία χρόνια και του φόρου υπεραξίας στις μεταβιβάσεις ακινήτων. Ο φόρος δεν έχει ακόμη εφαρμοστεί λόγω δυσκολιών στον τρόπο υπολογισμού του. Επειτα από συνεχείς αναστολές στον χρόνο εφαρμογής του, που λήγουν στο τέλος του έτους, πρόκειται να δοθεί νέα αναστολή για επιπλέον τρία χρόνια, δηλαδή έως το τέλος του 2022. Να σημειωθεί ότι ο φόρος υπολογίζεται με συντελεστή 15% επί της διαφοράς μεταξύ της αξίας κτήσης και της αξίας πώλησης ενός ακινήτου.
- Θέσπιση έκπτωσης φόρου έως 40% για τις δαπάνες ενεργειακής, λειτουργικής ή αισθητικής αναβάθμισης ακινήτων. Προϋπόθεση για τη χορήγηση της έκπτωσης φόρου είναι οι δαπάνες για την αναβάθμιση ακινήτων να συνοδεύονται από τα αντίστοιχα παραστατικά, όπως είναι αποδείξεις και τιμολόγια. Σημειώνεται ότι, σύμφωνα με τους υπολογισμούς του υπουργείου Οικονομικών, το μέτρο θα είναι σε μεγάλο βαθμό δημοσιονομικά ουδέτερο.


Πηγή: 'Εθνος.gr

Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2183/10.10.2019
Φορολογική μεταχείριση των χρηματοοικονομικών εξόδων που προκύπτουν σε περίπτωση καταβολής τόκων δανείου (ομολογιακού ή μη) όταν το ποσό του φόρου επανενσωματώνεται προκειμένου ο δικαιούχος να λαμβάνει το συνολικό ποσό των συμβατικών τόκων χωρίς το βάρος της παρακράτησης φόρου (ρήτρα "tax gross-up")
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2182/10.10.2019
Φορολογική μεταχείριση πώλησης συμμετοχών με ζημία ή εκκαθάρισης αλλοδαπής εταιρείας, στην οποία συμμετέχει ημεδαπή εταιρεία, με ζημία
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2181/10.10.2019
Μείωση μετοχικού κεφαλαίου ανώνυμης εταιρείας που έχει προέλθει από μετασχηματισμό με τις διατάξεις του ν.δ.1297/1972
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2179/03.10.2019
Κοινοποίηση της από 25/9/2019 Πράξης Νομοθετικού Περιεχομένου (142 Α) «Επείγουσα ρύθμιση για την απαλλαγή από την υποχρέωση απόδοσης του φόρου διαμονής» και παροχή οδηγιών για την ομοιόμορφη εφαρμογή
Εγκ. Α.Α.Δ.Ε. Ε. 2176/25.09.2019
Οδηγίες για την διακίνηση εμπορευμάτων προς / από την Ελεύθερη Ζώνη - Εφαρμογή της αριθμ. ΔΔΘΕΚΑ Δ1144720 ΕΞ2018/27-9-18 Απόφασης Διοικητή της ΑΑΔΕ (ΦΕΚ 4513/Β/15-10- 18 - ΑΔΑ: ΩΠΨΨ46ΜΠ3Ζ-ΗΑ7) με θέμα «Ιδρυση και λειτουργία των Ελευθέρων Ζωνών»
Περισσότερα »
Θέματα που θα μας απασχολούν όλο τον χρόνο
Στατιστικά κατώφλια έτους 2019 (Intrastat)



Επιμέλεια:Χρήστος Ν. Τότσης
Νικόλαος Χρ. Τότσης
Ειδήσεις - Κρίσεις - Σχόλια
Αρθρο του Γιώργου Δαλιάνη
Φορολογικοί έλεγχοι: Ποια έγγραφα από το αρχείο θα χρειαστεί να προσκομίσετε
Αρθρο της Τζένης Πάνου
Xαρτόσημο στα άτυπα δάνεια ιδιωτών
Αρθρο της Τατιάνας Ψαριανού
Η φορολόγηση αποθεματικών από sale and lease back σε περίπτωση υπεκμίσθωσης ακινήτων
Αρθρο του Αντωνίου Α. Νασόπουλου
Ειδικά θέματα για Δικηγόρους και για Αστικές Επαγγελματικές Δικηγορικές Εταιρείες (Δικηγορικές εταιρείες) βάσει των Ε.Λ.Π. Ν.4308/2014
Αρθρο του Γιώργου Δαλιάνη
Φορολογική αντιμετώπιση εταιρικών μετασχηματισμών
Επιμέλεια:Χρήστος Ν. Τότσης
Νικόλαος Χρ. Τότσης
Ειδήσεις - Κρίσεις - Σχόλια
Αρθρο του Χρήστου Ν. Τότση
Καταλογισμός φόρων και επιβολή προστίμων σε περίπτωση θανάτου του υπόχρεου.
Αρθρο της Τζένης Πάνου
Η παραγραφή των φορολογικών υποθέσεων
Αρθρο του Γιώργου Δαλιάνη με τη συνεργασία του Διονύση Σαμόλη
Πώς συνδέεται το ξέπλυμα βρώμικου χρήματος με τη φοροδιαφυγή και ποιες οι υποχρεώσεις του λογιστή
Περισσότερα »
ΚΑΛΑΘΙ ΑΓΟΡΑΣ
Το καλάθι είναι άδειο