Οδηγός εκπιπτόμενων (και ΜΗ) επιχειρηματικών δαπανών (ΕΠΙΚΑΙΡΟΠΟΙΗΣΗ μέχρι και το Ν. 4485/2017)

Σύνταξη: Οκτώβριος 2017
του Μαυρομμάτη Ν. Μιχαήλ/Εφοριακού υπαλλήλου, πιστοποιημένου Ελεγκτή Δ.Ο.Υ. Χολαργού

Σε συνέχεια προηγούμενης σχετικής δημοσίευσης ('ΛΟΓΙΣΤΗΣ' τεύχος 722/Μαρτίου 2016), ο παρακάτω οδηγός σκοπό έχει τη παρουσίαση του διαχρονικά ισχύοντος πλαισίου ως προς την έκπτωση επιχειρηματικών δαπανών από 1/1/2014 και μετά συμπεριλαμβάνοντας και τις πλέον πρόσφατες τροποποιήσεις στο Κ.Φ.Ε. (ν. 4172/2013), μέχρι και το ν. 4885/2017. Στη βάση αυτή περιλαμβάνονται και οι σχετικές ερμηνευτικές εγκύκλιοι της φορολογικής διοίκησης μέχρι και το μήνα Οκτώβριο 2017.

Στη παρακάτω ανάλυση περιλαμβάνονται και τα γενικά κριτήρια έκπτωσης επιχειρηματικών δαπανών (βλ. πίνακα 1), κανόνες οι οποίοι πλέον ισχύουν καθολικά για όλες τις επιχειρηματικές δαπάνες.

Ο παραπάνω γενικός κανόνας σε συνδυασμό με τις ειδικές περιπτώσεις έκπτωσης επιχειρηματικών δαπανών (βλ. πίνακα 2), καθορίζει τον φορολογικό χειρισμό της εκάστοτε δαπάνης.

Όποια εξεταζόμενη περίπτωση ΔΕΝ αναφέρεται στο παρακάτω πίνακα 2 (ο οποίος καλύπτει ειδικές περιπτώσεις επιχειρηματικών δαπανών), εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα εφόσον επαληθεύονται τα κριτήρια του γενικού κανόνα (βλ. πίνακα 1).

Στον πίνακα 3 καλύπτεται η υπό προϋποθέσεις δυνατότητα έκπτωσης 'εικονικών' φορολογικών στοιχείων, ενώ στο πίνακα 4 οι προϋποθέσεις έκπτωσης δαπανών R & D (επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας).

Τέλος ας σημειωθεί ότι η εργασία αυτή - αποτελεί μια καθαρά προσωπικού χαρακτήρα σύνθεση σε μία προσπάθεια ταξινόμησης του τι ισχύει, σε ποια βάση, και από πότε, μέσα από τις μεταβολές της νομικής βάσης, των θέσεων της φορολογικής διοίκησης σχετικά, σε συνδυασμό με διαπιστώσεις από την εφαρμογή τους στην πράξη.

Οι παρακάτω πίνακες ΔΕΝ περιλαμβάνουν περιπτώσεις εκπιπτόμενων δαπανών αναφορικά με ενδοομιλικές δαπάνες, καθώς τις περιπτώσεις λήψης ενδοομιλικών μερισμάτων βάσει του άρθρου 48 παρ. 4 ου Κ.Φ.Ε.



Δείτε τους πίνακες πατώντας στον τίτλο του άρθρου
Οδηγός εκπιπτόμενων (και μη) Επιχειρηματικών Δαπανών