Όσοι είναι φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδας, αλλά ζουν και εργάζονται στο εξωτερικό, οφείλουν να δηλώνουν κάθε χρόνο στην εφορία το εισόδημα που απέκτησαν στην αλλοδαπή, ανεξαρτήτως από το εάν ήδη έχουν φορολογηθεί για το εισόδημά τους. Δεν σημαίνει ότι θα φορολογηθούν δύο φορές, καθώς υπάρχουν συμφωνίες αποφυγής διπλής φορολογίας.

Παράλληλα, οι φορολογικοί κάτοικοι εξωτερικού υπόκεινται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημά τους που προκύπτει στην Ελλάδα και αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος. Και σε αυτή την περίπτωση, όταν φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους (κάτοικος αλλοδαπής) λαμβάνει εισόδημα από την Ελλάδα, και υφίσταται Σύμβαση για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας του Εισοδήματος εν ισχύ μεταξύ της Ελλάδας και αυτού του άλλου κράτους, το εισόδημα αυτό φορολογείται βάσει των διατάξεων της αντίστοιχης ΣΑΔΦΕ.

Τα εισοδήματα που προκύπτουν στην Ελλάδα φορολογούνται ανά κατηγορία εισοδήματος με τον ίδιο τρόπο, είτε αποκτώνται από φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας είτε από φορολογικούς κατοίκους εξωτερικού.

Πιο συγκεκριμένα, όσοι έχουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα υποχρεούνται να υποβάλλουν κάθε χρόνο δήλωση, ώστε να φορολογηθούν για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Δηλαδή στη φορολογική τους δήλωση θα δηλώσουν τα εισοδήματα που προκύπτουν στην Ελλάδα, αλλά και τα εισοδήματα τα οποία προέρχονται από το εξωτερικό. Όπως σημειώνει η ΑΑΔΕ, εισόδημα που προκύπτει στην αλλοδαπή είναι κάθε εισόδημα που δεν προκύπτει στην ημεδαπή.

Όταν φορολογικός κάτοικος Ελλάδος λαμβάνει εισόδημα που προκύπτει σε άλλο κράτος και υφίσταται Σύμβαση για την Αποφυγή της Διπλής Φορολογίας του Εισοδήματος (ΣΑΔΦΕ) εν ισχύ μεταξύ Ελλάδας και αυτού του άλλου κράτους, το εισόδημα αυτό φορολογείται βάσει των διατάξεων της αντίστοιχης ΣΑΔΦΕ, με την προϋπόθεση ότι ο φορολογικός κάτοικος Ελλάδος έχει προσκομίσει στην αλλοδαπή φορολογική αρχή Πιστοποιητικό φορολογικής Κατοικίας (ΠΦΚ), το οποίο έχει εκδώσει μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr), στη διαδρομή Μητρώο & Επικοινωνία / Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας.

Για το εισόδημα όλων των κατηγοριών (από μισθωτή εργασία και συντάξεις, από επιχειρηματική/αγροτική δραστηριότητα, από κεφάλαιο, από υπεραξία μεταβίβασης κεφαλαίου) που έχει αποκτηθεί στην αλλοδαπή από φορολογικό κάτοικο Ελλάδας ο καταβλητέος φόρος εισοδήματος (ημεδαπής), όσον αφορά το εν λόγω εισόδημα, μειώνεται κατά το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για αυτό το εισόδημα.

Η μείωση του φόρου εισοδήματος για το εισόδημα αλλοδαπής δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα (άρθρο 9 ΚΦΕ). Ο περιορισμός της πίστωσης του φόρου αλλοδαπής μέχρι το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα ισχύει σε κάθε περίπτωση που έχει δικαίωμα να φορολογήσει και η αλλοδαπή χώρα και η Ελλάδα, είτε προβλέπεται με βάση τις ΣΑΔΦΕ να φορολογήσουν και οι δύο χώρες είτε δεν υπάρχει σύμβαση με τη χώρα προέλευσης του εισοδήματος.

Το Πιστοποιητικό εκδίδεται έπειτα από ηλεκτρονικό αίτημα του χρήστη, για να το χρησιμοποιήσει στην αλλοδαπή. Στην περίπτωση ύπαρξης συναλλαγών σε κράτος με το οποίο υφίσταται ΣΑΔΦΕ, το ΠΦΚ εκδίδεται ώστε ο φορολογούμενος να επωφεληθεί από τις διατάξεις της οικείας ΣΑΔΦΕ. Μέσω της εφαρμογής εκδίδονται τα εξής πιστοποιητικά: α. ΠΦΚ για σκοπούς εφαρμογής ΣΑΔΦΕ, όταν πρόκειται να εισπραχθεί εισόδημα από κράτος με το οποίο η Ελλάδα έχει συνάψει ΣΑΔΦΕ, β. ΠΦΚ για λοιπούς σκοπούς, όταν πρόκειται να εισπραχθεί εισόδημα από κράτος με το οποίο δεν υφίσταται ΣΑΔΦΕ ή όταν δεν πρόκειται να εισπραχθεί εισόδημα, ανεξάρτητα από την ύπαρξη ή μη ΣΑΔΦΕ.

Στις περισσότερες χώρες, το ΠΦΚ, όπως εκδίδεται μέσα από την ψηφιακή εφαρμογή της ΑΑΔΕ, γίνεται δεκτό και δεν απαιτείται επισημείωση της Χάγης (σφραγίδα Apostille) ή επικύρωσή του από το υπουργείο Εξωτερικών. Σε περίπτωση που στη χώρα όπου θα χρησιμοποιηθεί το ΠΦΚ απαιτείται επισημείωση της Χάγης (σφραγίδα Apostille) ή επικύρωση του ΠΦΚ μέσω του υπουργείου Εξωτερικών, μπορείτε να λάβετε το πιστοποιητικό ψηφιακά μέσα από την εφαρμογή και να ζητήσετε να αντικατασταθεί με έγχαρτο ΠΦΚ που θα φέρει φυσική υπογραφή, ώστε να λάβει ακολούθως την επισημείωση της Χάγης (σφραγίδα Apostille) ή την επικύρωση από τον κατά περίπτωση αρμόδιο φορέα.

Οι κάτοικοι εξωτερικού είναι υπόχρεοι για υποβολή δήλωσης μόνο όταν αποκτούν πραγματικό εισόδημα φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο (π.χ. βάσει κλίμακας ή αυτοτελώς) ή απαλλασσόμενο από πηγές Ελλάδος.

Ειδικότερα, οι φορολογικοί κάτοικοι αλλοδαπής είναι υπόχρεοι υποβολής δήλωσης στις ακόλουθες περιπτώσεις:

1. Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, ενήλικος, (μόνο) όταν αποκτά πραγματικό εισόδημα φορολογούμενο με οποιονδήποτε τρόπο ή απαλλασσόμενο από πηγές Ελλάδος (παρ. 1 άρθρου 67 σε συνδυασμό με τα άρθρα 3 και 5, Ν. 4172/2013).

2. Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, ανήλικος, μόνο για το εισόδημα πηγής Ελλάδας από προσωπική (μισθωτή) εργασία ή από σύνταξη λόγω θανάτου του πατέρα ή της μητέρας του. Τα λοιπά εισοδήματά του (πηγής Ελλάδας) προστίθενται στα εισοδήματα του γονέα που ασκεί τη γονική μέριμνα (παρ. 1 άρθρου 67 σε συνδυασμό με τα άρθρα 3, 5 και 11 παρ. 4 Ν. 4172/2013).

Εξαιρέσεις

1. Κεκαρμένος μοναχός δεν υποχρεούται να υποβάλει δήλωση για το καθαρό ποσό της σύνταξής του κατά το χρονικό διάστημα που διατηρεί την ανωτέρω ιδιότητα, εφόσον αυτό δεν υπερβαίνει το ποσό των 9.500 ευρώ (παρ. 1 άρθρου 67, Ν. 4172/2013).

2. Φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής δεν υποχρεούται να υποβάλει δήλωση όταν αποκτά εισόδημα αποκλειστικά από τόκους κρατικών ομολόγων και εντόκων γραμματίων του Ελληνικού Δημοσίου, καθώς και από τόκους εταιρικών ομολογιών της παραγράφου 5 του άρθρου 37 (παρ. 1 άρθρου 67, Ν. 4172/2013).

Οι φορολογούμενοι που δεν έχουν τη φορολογική κατοικία τους στην Ελλάδα δεν δικαιούνται τις μειώσεις φόρου για το εισόδημα από μισθωτή εργασία και συντάξεις, εκτός εάν:

α) διατηρούν τη φορολογική τους κατοικία σε άλλο κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή του ΕΟΧ και τουλάχιστον το ενενήντα τοις εκατό (90%) του παγκόσμιου εισοδήματός τους αποκτάται στην Ελλάδα ή

β) αποδεικνύουν ότι το φορολογητέο εισόδημά τους είναι τόσο χαμηλό ώστε θα δικαιούνταν μείωση του φόρου δυνάμει της φορολογικής νομοθεσίας του κράτους της κατοικίας τους (άρθρο 20 ΚΦΕ).

Πηγή: capital.gr